Nová pravidla pro vrácení odpočtu DPH u neuhrazených závazků
DPHDaně
Od 1. ledna 2025 platí nová pravidla pro vrácení odpočtu DPH u neuhrazených závazků
Novela zákona o DPH, která vstoupila v platnost na začátku roku 2025, přináší zásadní změny v oblasti opravy odpočtu daně. Základem nové úpravy je povinnost vracet odpočet DPH, pokud závazek není uhrazený do šesti měsíců od jeho splatnosti. Tento nový právní rámec je zakotven v § 74b zákona o DPH.
Hlavní cíl změny
Zajistit spravedlivější daňové prostředí a zabránit tomu, aby plátci, kteří nezaplatí své závazky, měli trvalou výhodu v odpočtu, který fakticky nikdy neprokázali protistraně. Inspirace byla čerpána z judikatury Soudního dvora EU (rozsudek C-335/19) a novela sjednocuje české právo s evropskou praxí.
Kdy je povinnost k opravě?
Podle § 74b odst. 3 zákona je plátce povinen opravit dříve uplatněný odpočet, jestliže od data splatnosti závazku uplynulo 6 kalendářních měsíců a závazek nebyl zcela nebo částečně hrazen. Tato povinnost se vztahuje na závazky s datem zdanitelného plnění od 1. ledna 2025.
Praktický příklad:
Faktura s vystavením v lednu 2025 a splatností 31. ledna musí být uhrazena nejpozději do 31. července. Pokud tak neučiníte, musíte provést opravu odpočtu za období červenec v poměrné výši.
Jak začíná běh lhůty?
Důležitým faktorem je datum splatnosti uvedené na daňovém dokladu. Přijetí faktury, její zpracování nebo zařazení do účetnictví nemá na začátek lhůty žádný vliv. Pokud například faktura vyprší v minulém měsíci a dorazí opožděně, lhůta začíná plynout od jejího data splatnosti.
Kdy se oprava neprovádí?
Pokud je závazek uhrazen nejpozději do posledního dne zdaňovacího období, povinnost k opravě nevzniká.
Například: faktura splatná v lednu, ale závazek je uhrazen 30. července a plátce má čtvrtletní období, není nutná žádná oprava.
Tato výjimka je důležitá hlavně pro plátce s méně častými zdaňovacími obdobími, neboť umožňuje eliminovat situace, kdy by plátce prováděl opravy a následně je zrušil, pokud závazek uhradí v průběhu období.
Kontrola pravdivosti a důkazní prostředky
Správce daně bude moci při kontrole ověřit, zda byla oprava provedena správně, a to nejen podle formálních podmínek.
Vyžadovány budou například:
- bankovní výpisy s variabilním symbolem a datem připsání
- interní evidence plateb
- e-mailová vyjádření
- zápisy z účetního systému
- svědecké výpovědi nebo smlouvy o odkladu splatnosti
Důležité:
Důkazy musejí být jasně přiřaditelné ke konkrétnímu závazku a být dostatečně věrohodné. Jinak může dojít ke zvýšení daně nebo jiným sankcím.
