Křída a spol. - Účetnictví a daňové poradenství » Rady a Tipy » Kdy ne-zařadit motorové vozidlo do majetku
Kdy ne-zařadit motorové vozidlo do majetku
Fyzické osoby se mohou rozhodnout, zda motorové vozidlo zařadí nebo nezařadí do obchodního majetku. Právnické osoby to mají složitější – pokud vozidlo nakupují z prostředků firmy, pak ho do majetku zařadit musí. Připravili jsme proto pro Vás stručný článek s několika variantami jak je možné automobil v podnikání využít.
Varianta 1.
Vozidlo zařazené v obchodním majetku
Nejčastěji tuto variantu využívají střední a velké obchodní korporace (firmy).
Výhodou je možnost snížit základ daně z příjmů a u plátců DPH nárok na odpočet DPH. Co vše můžeme tedy uplatnit do nákladů
- PHM
- Výdaje na opravu a údržbu vozidla
- Příslušenství k vozidlu vč. kapalin (oleje, voda do ostřikovačů) pneumatik
- Odpisy
- Pojistné
- Úroky z úvěru nebo leasingu na pořízení vozu
Náklady můžeme uplatnit ve skutečné (prokázané) výši nebo využít možnosti paušálu. Paušál na dopravu je činní 5.000,- Kč měsíčně. Při využití paušálu, nelze uplatnit výdaje na PHM a parkovné (krátkodobé), nárok na odpočet DPH z PHM a parkovného však je.
Automobil i pro soukromé použití
Pokud vozidlo využijeme i pro soukromé jízdy, stávají se PHM při těchto jízdách nedaňovými výdaji (a zvyšují základ daně z příjmů). Je nutné také krátit odpisy a další náklady a to v závislosti na poměru ujetých kilometrů pracovně /soukromě. Stejný princip platí i v případě použití paušálu.
Uznání skutečných nákladů vs. Paušál
| Skutečné výdaje | Paušál | |
| PHM | ANO | NE |
| Opravy | ANO | ANO |
| Voda do odstřikovačů, oleje | ANO | NE |
| Parkovné | ANO | NE |
| Odpisy | ANO | ANO |
| Pojistné | ANO | ANO |
| Úroky | ANO | ANO |
Varianta 2.
Vozidlo nezařazené v obchodním majetku
Nejčastěji tuto možnost využívají malí podnikatelé a OSVČ.
Pokud nemáme vozidlo zařazené v obchodním majetku, můžeme uplatnit cestovní náhrady za využití soukromého vozidla pro jízdy spojené s podnikáním. Náhrady lez uplatnit ve dvou variantách
a) kdy vzniká nárok na tzv. „kilometrovné“, které je součtem dvou položek
- Základní náhrady za použití vozidla, která činí v roce 2016 3,80 Kč/Km
(v případě vypůjčení vozidla, dřívějším zařazení v obchodním majetku a v případě pořízení formou finančního leasingu, jehož splátky byly uplatněny jako daňový výdaj, není možné základní náhradu použít)
a
- náhrady za PHM na základě ujetých kilometrů a průměrné spotřeby podle technického průkazu a ceny PHM dle dokladu nebo cenu PHM dle vyhlášky
b) Využití paušálu ve stejné podobě jako u vozidla zařazeného do obchodního majetku. Pokud je však vozidlo používáno i pro soukromé jízdy, pak je paušál krácen na 4.000,- Kč měsíčně
Je na každém jaký druh výdaje si zvolí, ale nelze jej v celém zdaňovacím období změnit či kombinovat, současně je také vždy povinnost uhradit daň silniční. Pro obsahovou náročnost nelze v článku zmínit všechna nařízení, předpisy, atd. Slouží informativně pro lepší představu. Naši specialisté jsou připraveni se Vám plně věnovat a vše Vám podrobněji vysvětlit.
Závěrem si tedy na jednoduchých příkladech ukažme, kdy je vhodné zařadit nebo nezařadit automobil do obchodního majetku
Do obchodního majetku zařadíme:
Nové vozidlo s vysokou pořizovací cenou a nízkým počtem ujetých kilometrů
- využití možnosti odpočtu DPH
Starší vozidlo
- předpoklad častého servisu a oprav
Do obchodního majetku nezařadíme:
Nové vozidlo s nízkou až střední pořizovací cenou a vysokým ročním počtem ujetých kilometrů
- servis případné opravy hrazené v rámci záruky
- základní náhrada za kilometr + phm
Napadají Vás další otázky, potřebujete s něčím poradit? Neváhejte se na nás obrátit. Jsme tu pro Vás.
V příštím článku Vás seznámíme s použitím automobilu zaměstnancem